Главная » Справочник » Криминалистическая методика расследования преступлений в сфере экономики » Стадии и способы уклонения от уплаты таможенных платежей

Стадии и способы уклонения от уплаты таможенных платежей

Механизм реализации преступной деятельности организованных преступных сообществ состоит из нескольких взаимосвязанных стадий, которые применяются при совершении рассматриваемых преступлений.

Стадии механизма реализации преступной деятельности:

анализ и оценка информации о соответствующей сфере внешнеэкономической деятельности или о социально-экономической ситуации в том или ином регионе;
определение направления и разработка технологий направления преступной деятельности. После этого создается технология совершенствования преступлений, включая способы совершения и сокрытия преступлений;
подготовка к реализации преступной деятельности и принятие мер по ее защите (образование юридического лица, получение лицензии на внешнеэкономическую деятельность, открытие лицевого счета в банке, заключение контракта на приобретение товаров и т. д.). К мерам по защите преступной деятельности относятся: установление связей с коррумпированными сотрудниками органов власти и управления, правоохранительных органов, приобретение или изготовление поддельных документов и т. д.;
реализация преступной деятельности в соответствии с разработанными способами совершения и сокрытия;
принятие мер по сокрытию преступной деятельности: «отмывание» денег, полученных преступным путем или размещение их на счетах зарубежных банков, их легализация и т. д.

При осуществлении первой стадии – собирание, анализ и оценка информации о соответствующей сфере социальной и экономической жизни общества с целью возможного приложения криминальных устремлений – проводится своеобразный «криминальный» маркетинг: мероприятия по организации, техническому обеспечению и достижению коммерческого успеха в криминальной деятельности; изучают рынок товаров и услуг; определяются наиболее прибыльные для последующей реализации группы товаров и т. д.

При разработке технологии преступной деятельности и подготовке к ее реализации создаются условия для воплощения преступного намерения: учреждение фиктивных юридических лиц и подбор кадров или юридических лиц, с помощью которых происходит уклонение от уплаты таможенных платежей; изготовление поддельных документов, необходимых для таможенных целей; заключение фиктивных сделок от имени юридического лица; выбор места складирования и способов реализации импортных товаров, не прошедших таможенное оформление; разработка форм получения и «отмывания» незаконных доходов и т. д.

В качестве средства сокрытия рассматриваемых преступлений используют искажение компьютерной информации, содержащей данные бухгалтерского учета юридического лица, а также базы данных таможенных органов.

Способы совершения преступления. Способы совершения преступлений, связанные с уклонением от уплаты таможенных платежей, подразделяют на две группы.

К первой группе относятся способы незаконного изъятия товаров и транспортных средств, контролируемых таможенными службами, с целью уклонения от уплаты таможенных платежей:

отсутствие поставки на таможенный пункт товаров в таможню назначения;
нарушение законодательства о таможенных режимах, предполагающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей, a также нарушение;
законодательства в сфере складских операций;
неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей.

Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным декларированием товаров и транспортных средств или иными действиями, направленными на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их приуменьшение.

В частности, предполагается заявление недостоверных сведений о:

таможенной стоимости товаров;
стране происхождения товара;
наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности для товаров, имеющих сходные потребительские характеристики;
количестве товаров и другие.

Отсутствие поставки товаров в пункт таможенного назначения. Основным способом преступления, связанного с уклонением от уплаты таможенных платежей, является недоставка товаров в таможню назначения.

Данный способ уклонения от уплаты таможенных платежей связан с такой особенностью современной таможенной системы, как проведение основного таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию, как правило, не в регионе деятельности приграничной таможни (таможня отправления), а во внутренних таможнях по месту нахождения получателей товаров (таможня назначения). Преступники, используя данное обстоятельство, указывают в документах «подставные» юридические лица либо несуществующие места доставки товаров.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, обусловленное нарушением законодательства о таможенных режимах, по сути, является неправомерным заявлением и использованием любого таможенного режима, который предполагает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей взамен таможенных режимов, предполагающих уплату таможенных платежей в полном объеме.

Использование этого способа совершения преступлений составляет 17 % от числа изученных уголовных дел.

Наиболее «привлекательными» в криминогенном отношении являются таможенные режимы переработки; временного ввоза (вывоза); транзита; экспорта; реэкспорта; уничтожения товаров.

Нарушение законодательства в сфере складских операций. Уклонение от уплаты таможенных платежей при реализации данного способа осуществляется при неполном или недостоверном учете товаров на складе, при учете меньшего количества товаров, по сравнению с действительно поступлением на склад, либо представление части товаров «похищенными неустановленными лицами», а фактически товары реализуются без уплаты таможенных платежей. Владельцы и работники складов временного хранения (СВХ) подделывают документы, в которых по наименованию товар заменяют на менее налогоемкий. Недобросовестные владельцы склада имитируют поступление товаров на склад или осуществляют выдачу товаров, не оформленных в таможенном отношении, собственникам.

Неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей связано с категориями ввозимых на таможенную территорию РФ товаров или целями их ввоза.

Виды предоставляемых льгот утверждаются Постановлениями Правительства РФ, в частности, на товары, ввозимые:

в качестве основных производственных фондов в рамках уставного капитала предприятий с иностранным капиталом (кроме бытовой техники);
в адрес отдельных категорий иностранных лиц (сотрудников и глав дипломатических представительств иностранных государств, иностранных дипломатических курьеров и членов их семей), предназначенные для официального и личного пользования;
в качестве гуманитарной помощи и технической помощи; на товары, ввозимые в целях ликвидации последствий аварий и катастроф;
в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели по линии государств, правительств и международных организаций;
материалы образовательного, научного и культурного характера, товары (оборудования, приборов и материалов), ввозимые для реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих в соответствия с межгосударственными соглашениями, a именно – для производства продукции массовой информации и книжной продукции.

Недостоверное декларирование, направленное на неправомерное освобождение от уплаты таможенных платежей или их занижение. С целью уклонения от уплаты таможенных платежей производится фальсификация товаросопроводительных документов с использованием как материального, так и интеллектуального подлога.

При этом недостоверное декларирование осуществляется путем заявления сомнительных сведений о: таможенной стоимости товаров; количестве товаров; стране происхождения товаров; наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешне-экономической деятельности для товаров, имеющих сходные потребительские характеристики.

Предыдущая статья Способы уклонения от уплаты налогов Следующая статья Структура и содержание частной криминалистической методики расследования преступлений

Статьи по теме