Правильность определения дат совершения операций в иностранной валюте, точность пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли

Датой совершения операции в иностранной валюте для отдельных операций при этом считается:

• для банковских операций с валютой – дата зачисления денежных средств на валютный счет организации или списания их с валютного счета (дата, указанная в выписке банка);
• для кассовых операций с валютой – дата поступления наличной валюты в кассу организации или выдачи ее из кассы (дата, указанная в кассовом ордере);
• доходы в валюте – дата признания доходов;
• расходы в валюте – дата признания расходов;
• импорт материально-производственных запасов – дата признания расходов по их приобретению;
• импорт услуги – дата признания расходов по услуге;
• вложения во внеоборотные активы – дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов;
• списание задолженности в иностранной валюте с подотчетного лица – дата утверждения авансового отчета.

Источники информации:

• карточки и ведомости аналитического учета счетов активов и обязательств в иностранной валюте;
• первичные документы по счетам активов и обязательств в иностранной валюте;
• расчеты бухгалтерии;
• контракты с нерезидентами.

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, пересчет, опрос.

Характерная ошибка: неправильное определение даты совершения операции в иностранной валюте.