Источники налогового права

Источники налогового права образуют целостную систему, формируемую в соответствии с принципами, закрепленными в Конституции Российской Федерации.

Конституция РФ, во-первых, ранжирует все виды источников налогового права в соответствии с их юридической силой.

Высшую юридическую силу имеют конституционные нормы, регулирующие налоговые отношения. Далее следуют нормы международных договоров Российской Федерации, которые по своей юридической силе уступают конституционным нормам, но превосходят нормы федеральных законов.

Таким образом, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогов и сборов, установлены иные правила, чем те, что предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, то применяются нормы международных договоров Российской Федерации.

Принцип примата (преобладания) международного права закреплен в Конституции РФ (ст. 15). Этот принцип был воспроизведен также в самом Налоговом кодексе РФ (ст. 7).

В системе источников налогового права, в соответствии с критерием убывания юридической силы, за Конституцией Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации следуют федеральные законы.

Применительно к налоговому регулированию речь идет о законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, которое составляют Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

Наконец, замыкают систему источников налогового права подзаконные акты, принимаемые в соответствии с актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и в рамках полномочий, которыми законодательство о налогах и сборах наделяет некоторые органы государственной власти.